La Legge di bilancio 2026 (art. 1, commi 427-436, Legge 30 dicembre 2025, n. 199) conferma il ritorno a favore delle imprese, in luogo dei crediti d'imposta “Industria 4.0” e “Transizione 5.0”, del c.d. “iper-ammortamento”. L'agevolazione consiste in una maggiorazione delle quote di ammortamento / canoni di leasing per gli investimenti effettuati dall'1 gennaio 2026 al 30 settembre 2028 in:- beni materiali e immateriali interconnessi al sistema aziendale / rete di fornitura;- beni materiali finalizzati all'autoproduzione di energia destinata all'autoconsumo.Diversamente dal passato il riconoscimento dell'agevolazione non è automatico ma prevede l'effettuazione di alcune comunicazioni (in linea con i crediti d'imposta 4.0 e 5.0). Viene introdotto altresì un vincolo territoriale in relazione al paese di produzione dei beni che deve essere uno Stato UE / SEE.

Iper-ammortamento

Con la decisione n. 2529 dell'8 dicembre 2025 il Consiglio UE ha prorogato fino al 31 dicembre 2028 l'autorizzazione concessa all'Italia a introdurre un limite forfetario del 40% alla detrazione dell'IVA relativa alle spese per veicoli stradali a motore. In assenza di tale proroga, l'autorizzazione europea sarebbe venuta meno a fine 2025.

Prorogata al 2028 la detrazione IVA al 40% per le auto

Il D.Lgs. 27 novembre 2025, n. 184 (c.d. “Codice degli incentivi”), pubblicato in G.U. n. 286 del 10 dicembre 2025 ed efficace dal 1° gennaio 2026, rivoluziona l'accesso alle agevolazioni fiscali per imprese esercenti arti e professioni. La novità di maggior impatto operativo riguarda senz'altro il nuovo obbligo “generalizzato” di comunicazione preventiva per i crediti d'imposta "automatici". Per tutti i crediti d'imposta istituiti dal 1° gennaio 2026 e non soggetti ad attività istruttoria i potenziali beneficiari dovranno presentare una comunicazione ex ante (con importo del tax credit spettante e ripartizione presunta) ed una ex post (di completamento), eliminando, di fatto, l'uso automatico di tale forma agevolativa.

Nuovo codice degli incentivi: dal 2026 comunicazione preventiva per i crediti d’imposta

È stato pubblicato nella G.U. serie generale n. 224 del 26 settembre 2025 il D.M. 7 agosto 2025 c.d. Decreto “Conto Termico 3.0” che aggiorna il quadro normativo in vigore dal 16 febbraio 2016. Il GSE ha quindi pubblicato in data 19 dicembre 2025 le Regole Applicative che dettagliano le modalità per usufruire degli incentivi. In coerenza con le indicazioni del Piano Nazionale Integrato per l'Energia e il Clima, la disciplina mira a conseguire gli obiettivi di decarbonizzazione e di efficientamento energetico del settore civile. Si tratta della terza edizione dell'agevolazione che mettendo a disposizione contributi in conto capitale con copertura fino al 65% per i privati, elevabili sino al 100% per la Pubblica amministrazione, in determinate circostanze.

Conto termico 3.0

Con il D.L. n. 159/2025 (c.d. “Decreto Sicurezza Lavoro”), converito in legge 30 dicembre 2025, n. 198, il Legislatore ha inserito specifiche disposizioni in merito all'obbligo di PEC degli amministratori di società eliminando alcune incertezze che erano sorte anche alla luce delle divergenti indicazioni date dal Mef e da Unioncamere/Notariato. 

PEC amministratori: gli obblighi previsti dal Decreto Sicurezza Lavoro

I commi da 64 a 66 dell'art. 1, legge n. 213/2023 (“Legge di Bilancio 2024”) aggiungono alle preesistenti ipotesi di imponibilità della plusvalenza da cessione di fabbricati una disposizione speciale, finalizzata a ridurre il vantaggio per i contribuenti che hanno fruito del “Superbonus” sul medesimo fabbricato.

Plusvalenze immobiliari e Superbonus

 Il condominio, in qualità di sostituto d'imposta, deve operare, all'atto del pagamento, una ritenuta del 4% a titolo di acconto dell'imposta dovuta sui corrispettivi, per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell'esercizio di impresa. Il versamento della ritenuta deve essere effettuato quando l'ammontare delle ritenute raggiunge l'importo di 500 euro e va effettuato entro il 16 giugno e il 16 dicembre di ogni anno. Le ritenute operate nel mese di dicembre devono essere versate in ogni caso entro il 16 gennaio dell'anno successivo. 

Ritenute su prestazioni effettuate nei confronti dei condomini

 Le imprese obbligate devono redigere e sottoscrivere l'inventario e le relative distinte inventariali che costituiscono parte integrante del medesimo entro tre mesi dal termine ultimo fissato per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette.Pertanto, considerato che il termine ultimo di presentazione della dichiarazione Modello Redditi per le imprese con esercizio coincidente con l'anno solare è fissato al 31 ottobre, l'inventario va sottoscritto entro il 31 gennaio dell'anno successivo. 

Inventario: tenuta e sottoscrizione

Entro il 29 dicembre 2025 (il 27 cade di sabato) occorre procedere al calcolo dell'acconto IVA e al relativo versamento. I metodi per determinare l'acconto sono: storico, previsionale e effettivo.

Acconto IVA

In dirittura d'arrivo la corsa al "Bonus mamme 2025", misura di integrazione al reddito introdotta dall'art. 6 del D.L. 30 giugno 2025, n. 95 (convertito in Legge 8 agosto 2025, n. 118), in luogo della decontribuzione parziale rinviata al 2026. C'è tempo fino al 9 dicembre, per presentare la domanda dell'aiuto tramite il portale dell'Inps. La disciplina è stata dettagliata dall'INPS nella circolare n. 139/2025 e nei successivi messaggi esplicativi, con supporto di apposite FAQ pubblicate dall'Istituto nel novembre 2025.

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